A jogszabályi kötelezettségnek megfelelően idén is közzétette az adóhivatal vezetője a 2011-es adóellenőrzési irányelvet. Az irányelv területei óriási meglepetést nem okoznak, az újdonságok a gyakorlatban jelentkező nagy számú adóelkerülési magatartásra vonatkoznak, amelyek ellenőrzése régóta várható volt. Ezek pedig formálisan is bekerültek a publikus ellenőrzési feladatok közé. Az irányelvből kiderül, hogy egyre jobban működik a NAV informatikai kockázatelemző rendszere.

Transzferár szabályozás - Jogszabályi változások dokumentáció ellenőrzés - Az idén  a kapcsolt kis- és középvállalatok és az önkormányzati cégek ügyleteit is vizsgálja a NAV!

Fókuszban a számlakorrekció - Áfa reggeli dr. Csátaljay Zsuzsával!

Kapcsolódó cikkeink:

• A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) ellenőrzési irányelvei 2011-ben
• Adóellenőrzés, ha 2011-ben jön a revizor!
• Adóellenőrzés: ki az erősebb?
• 11 legdurvább APEH adóellenőri kérdés - +1 ráadás, ami idegösszeroppanáshoz vezethet!

Röviden összefoglalva legfontosabb ellenőrzési területként marad az alvállalkozói számlázási láncon keresztül adót minimalizálók felderítése (elsősorban őrző-védő cégek, építőipar, egyéb pályázaton induló vállalkozások, de az alacsony költséget elszámolni tudó szolgáltató, tanácsadó vállalatok is tartozhatnak ide), folytatódnak a sokak által elfeledett (elfeledettnek hitt) vagyonosodási vizsgálatok, továbbra is szigorúan ellenőrzik a kapcsolt vállalkozásokat, erősödik az adónyomozói jelenlét alkalmazása és a büntetőjogi konzekvenciák szigorúbb alkalmazása (adócsalások felderítése és büntetése), újdonságként kiemelten figyelik a magas pénztárállománnyal és tagi-kölcsönállománnyal rendelkező illetve a vállalatukat nagy hátralékkal felszámoltató cégtulajdonosokat (a cég eladása nem mentesít!), a székhelyszolgáltatónál jegyzett illetve székely/tulajdonos váltogató cégek is előtérbe kerülnek, de ne feledkezzünk el a nem működő illetve adózási kötelezettségüket (bevallás) nem teljesítő vállalkozások megszüntetéséről (kényszer-végelszámolás) se.

Adóellenőrzési slágertémák:

• fiktív számlázások, értékesítési láncok felderítése nyomozói eszközök (vpop és apeh összeolvadt; adóügyekben pedig nem a rendőrség hanem a VPOP, mostantól NAV az illetékes!) használatával! Elsősorban érintett vállalkozói kör: Biztonsági őrző-védő cégek, építőipari vállalkozások,
• szürke, fekete foglalkoztatás felderítése, vállalkozói szerződéssel álcázott munkavállalói szerződések felderítése,
• célirányos vagyonosodási vizsgálatok (téves volt a 2010-es APEH kijelentés értelmezése, hogy kikerült ezen vizsgálati fajta a statisztikából, mint látszik nincs vége ezen vizsgálati módszernek),
• a szakmában meghatározott minimum jövedelmet (nyereséget) el nem érő vállalkozók (vállalkozások) vizsgálata,
• kapcsolt vállalkozások, transzferárak ellenőrzése (kis és középvállalatoknál is!)
• vállalkozás bankszámlájáról jelentős összegű készpénzt felvevő, de a pénzt nem felhasználó (magas pénztárállomány, fiktív számlázás láncszemei) magánszemélyek és a cég vizsgálata,
• adócsalások felderítése magánszemélyeknél!!!
• jelentős hátralékkal felszámolt cégek tulajdonosainak vizsgálata (vagyonkimentés),
• játékadó ellenőrzése.

Mit vizsgálnak még:

• reklámköltségek elszámolása,
• fordított adózás,
• tőzsdei ügyletekből származó adófizetési és bevallási kötelezettségének eleget tett-e az adózó,

FELKÉRÉS A KERINGŐRE – azaz kik vagy mely vállalkozások a célpontok?

Tevékenység szerint:

• őrző-védő biztonsági, nyomozó vállalatok,
• építőipar,
• élelmiszergyártás, konzervipar,
• gépjármű, motorkerékpár kereskedelem, javítás,
• fakitermelés,
• gabona, dohány, ruházat, számítógép, szoftver, építőanyag, szaniterárú nagykereskedések,
• ingatlanüzemeltetés,
• pénzügyi tevékenység, vagyonkezelés,
• tanácsadás.

Új cégek esetén:

• székhelyszolgáltató által biztosított székhely (itt egyébként jogszabályi pontosítás, szigorítás is várható a közeljövőben),
• külföldi ügyvezetőnek nincs magyarországi lakcíme (sokan így szabadulnak a cégüktől),
• alacsony jegyzett tőke – bevallott magas forgalom, veszteségesen vagy minimális nyereséggel, adófizetéssel (adóminimalizáló),

Működő vállalkozások esetén:

• akik nem nyújtják be a bevallásaikat,
• gyakori székhely, tulajdonosváltás,
• nagy összegű adótartozást felhalmozók, magas árbevétel mellett,
• tartós veszteség, magas tagi kölcsön (itt vagyonosodási vizsgálat is várható),
• gyanús export-import ügyletek,
• alvállalkozói láncolatok (számlázási lánc vizsgálata!!!) Elsősorban Őrző-védő, Építőipari cégek.

Megszűnő vállalkozások esetén (cél a vagyonkimentés megakadályozása!).

Egyéb kockázati tényezők:

• adóelkerülő vállalkozók cégeinek vizsgálata,
• kapcsolt vállalkozások,
• kizárólag offshore tulajdonosú vállalkozások,

Következő évek ellenőrzési irányait előkészítő adatgyűjtésre számíthatnak (azaz vásárolnak náluk és elrakják a számláikat későbbi ellenőrzés céljából)

• vendéglátás, reklám, piackutatás, munkaerő-piaci szolgáltatás

Kiemelt új adóellenőrzési feladatok:

tulajdonosi kör változás illetve székhelyáthelyezés (székhely más megyébe történő áthelyezése) esetén helyszíni ellenőrzés – kérdés mekkora kapacitás van rá,

• támogatások felhasználásának ellenőrzése.

Felszámolási eljárás gazdasági, pénzügyi szakembereknek - Jogszabályi környezet, az eljárás és az áfa törvény kapcsolata - Országos Szakmai Konferencia

Fókuszban a számlakorrekció - Áfa reggeli dr. Csátaljay Zsuzsával!