Transzferár dokumentáció: Gyakori hibák!

 

Kapcsolódó címkék: transzferár dokumentáció, APEH, transzferár ellenőrzés

2010. május 14. péntek, 13:04
Az adóév utolsó napján a kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaságoka kapcsolt vállalkozásaikkal kötött szerződéseik után transzferár-dokumentációkészítésére kötelezettek. Az elkészítés határideje az adóévre vonatkozó társasági adóbevallás benyújtásának a napja.


JELENTKEZZEN KAPCSOLÓDÓ KONFERENCIÁNKRA! >>

Transzferár szabályozás - Jogszabályi változások dokumentáció ellenőrzés - Az idén  a kapcsolt kis- és középvállalatok és az önkormányzati cégek ügyleteit is vizsgálja a NAV!
Az elmúlt években az adóhatósági ellenőrzések egyre körültekintőbbé váltak,és ez a tendencia várhatóan a jövőben is folytatódik. A transzferár-dokumentációkészítésére kötelezett társaságoknak ezért egyre inkább kiemelt figyelmet kellfordítaniuk ezen kötelezettségeik pontos és határidőben történő teljesítésére – emelte ki Hegedüs Sándor RSM DTM adópartnere. 

Nem csak a dokumentációkon feltüntetett határidő a mérvadó

Az állami adóhatóság revizorai az adóhatósági ellenőrzések alkalmával már nemcsak a dokumentációkon – egyébiránt kötelező tartalmi elemként – megjelenő elkészítési határidőt vizsgálják, hanem a dokumentáció elkészítésének, elkészíttetésének egyéb körülményeit is. Az adóhatóság az ellenőrzése során vizsgálja a dokumentációhoz kapcsolódó ajánlatokat,  szerződéseket, a teljesítést tanúsító számlákat és egyéb dokumentumokat, valamint az azokon szereplő dátumokat is.

kapcsolodo_szakmai_anyagok

Néhány gyakori hiba

Magát a transzferár-dokumentációt a társaságok jellemzően külső tanácsadó cég bevonásával készítik el, így az annak elkészítésére vonatkozó dátumokat is tartalmazó bizonylatok fellelhetők a cég számviteli nyilvántartásában. A kínos magyarázkodás elkerülése és a jogszabályielőírások követése érdekében kiemelten fontos, hogy minden transzferár-dokumentáció készítésére kötelezett társaság határidőben gondoskodjék a nyilvántartások elkészítéséről.

Sokszor előfordul, hogy a kötelezettek kizárólag az írásos szerződés formájában megkötött  megállapodásokhoz készítik el a transzferár-dokumentációkat, annak ellenére, hogy a dokumentációs kötelezettség a szóban kötött szerződésekre is kiterjed.
Dokumentációs kötelezettség terheli az ingyenes ügyleteket is, még abban az esetben is, ha az érintett társaságok a szokásos piaci árral módosítják az adóalapjukat. Tapasztalataink szerint sok magyarországi leányvállalat úgy gondolja, hogy a külföldi anyavállalat által elkészített és a magyar leányvállalat számára átadott transzferár- nyilvántartással teljesítették is jogszabályi kötelezettségeiket. Az ilyen eredetű dokumentációk ellenőrzésekor – ha azok mégoly professzionális színvonalon készültek is – általábanaz derül ki, hogy a dokumentáció nem veszi maradéktalanul figyelembe a magyar jogszabályi előírásokat, és ezért kiegészítésre szorul.
Azok a társaságok, amelyek az új PM-rendeletre hivatkozva próbálják elfogadtatni az anyavállalatuk által készített dokumentációikat, legyenek figyelemmel arra, hogy ezen PM-rendelet – bizonyos részeitől eltekintve – 2010. január 1-jén lépett hatályba, így a közösnyilvántartásra vonatkozó részeit is csak a 2010. adóévi adókötelezettségekhez kapcsolódónyilvántartások elkészítése során lehet először alkalmazni.

Növekvő adóhatósági figyelem, növekvő ellenőrzési tapasztalatok mellett

Elmúltak azok az idők, amikor az adóhatóság elsősorban formai szempontból vizsgálta a dokumentációkat, és csupán annak tételes ellenőrzésére fordított különös figyelmet, hogy a jogszabályi hátteret jelentő PM-rendeletben rögzített, valamennyi tartalmi elem megjelenik-e a dokumentációkban. Ma már a formai elemek meglétének ellenőrzése mellett hangsúlyosabb a dokumentációk tartalmi vizsgálata.
Az APEH elnöke által az elmúlt években közzétett valamennyi ellenőrzési irányelvben kiemelt helyet kap a kapcsolt vállalkozások egymás közötti áralkalmazásainak az ellenőrzése, illetve a kapcsolódó transzferár-dokumentációk felülvizsgálata. Erre a feladatra önálló szervezeti egységet hoztak létre. Az állami adóhatóság folyamatosan készíti fel a szakembereit, egyrészt speciális revizori képzések formájában, másrészt akár nemzetközi előadásokon, képzéseken szerezhető tapasztalatok segítségével. A belső képzések mellett természetesen az ellenőrzések növekvő száma is tovább növeli a revizorok tapasztalatait.

Szankciók

Amennyiben egy társaság nem készíti el a szokásos piaci árra vonatkozó nyilvántartását, vagy hiányosan, illetve az előírásoktól eltérően vezeti, esetleg megsérti a nyilvántartással összefüggő iratmegőrzési kötelezettségét, úgy nyilvántartásonként 2 millió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható. Ha az adóhatóság felülvizsgálja és módosítja az alkalmazott transzferárakat, akkor a felmerülő adóhiány összegére annak 50 százalékáig terjedő adóbírság, valamint késedelmi pótlék vethető ki.

Ha a cég nem rendelkezik dokumentációval, úgy az adóhatóság az ellenőrzése során határidőt szabhat a dokumentáció elkészítésére. Ha a dokumentáció az így kijelölt határidőre sem készül el, a mulasztási bírság ismételten kivethető.
 
 
 

Friss hírek

Élelmiszer-lánc felügyeleti díj 2012. Mennyi? Kire vonatkozik? Hogyan tegyük meg a bevallást?

2012-05-17 07:03:08

szamolAz élelmiszerláncról és hatósági felügyeletéről szóló 2008. évi XLVI. törvény 47/B. § alapján élelmiszerlánc-felügyelet alá tartozó tevékenységet végző személyeknek és vállalkozásoknak 2012-től élelmiszerlánc-felügyeleti díjat kell fizetniük. A továbbiakban összefoglaljuk, hogy kit érint, mennyit kell fizetni, miket kellene tenni a bevallás benyújtásához.

Utaljon eurót olcsóbban a határon túlról, milliókat takarít meg!

2012-05-17 06:47:54

e_szamlaEgynapos kirándulással csaknem évi kétmillió forintot nyerni? Lehetséges, ha egy aktív uniós kapcsolatokkal rendelkező kkv pénzforgalmának lebonyolításához például Szlovákiában nyit számlát. Ez derült ki miután nagyító alá vettük a magyar vállalkozói számlák költségeit a határon innen és túl, különös tekintettel a devizában fogadott és küldött tételekre.

Itt a legújabb adó! Jövőre értéknövekedési adót vethet ki a kormány a magyar ingatlanokra

2012-05-16 06:14:42

elado_hazJövőre tízszázalékos értéknövekedési hozzájárulást - lényegében adót - fizethetnek az önkormányzatoknak az ingatlanuktól megváló tulajdonosok - derül ki egy kedden megjelent törvénytervezetből. Az adó kivetésének feltétele, hogy az adott területen lévő ingatlanok értékéről legyen nyilvántartás. A kormány az építési törvény módosításával jövőre bevezetné az értéknövekedési hozzájárulást, amit az ingatlantulajdonosoknak kellene megfizetniük az eladás után - derül ki a kormány holnapján kedden megjelent tervezetből.

Hogyan kerüljük ki a telefonadót!

2012-05-16 05:59:36

okostelefonA kormány új kétforintos percenkénti telefonadó bevezetését tervezi, melytől már az idei évben 25-30 milliárdos extrabevételt remél. A pecdíjak és a telefonadó kikerülése azonban van lehetőség, a kb. 2 millió okostelefont felhasználó, akár teljesen ingyenesen is beszélgethet az interneten keresztül.

TOVÁBBI HÍREINK

 

Barátaink a Facebook -on



Legyakoribb címkék

ado adóalap adóbevallás adócsökkentés adóelőleg adójóváírás adókedvezmény adókulcs adómentes adórendszer adós adótörvény adózás áfa állás APEH ár art bér béren kívüli juttatás beszámoló bevallás bírság cafeteria családi kedvezmény egyszerűsített foglalkoztatás eho ellenőrzés előleg elszámolás eva felszámolás fizetés foglalkoztatás gazdaság gazdaságpolitika gyes illeték ipa iparűzési adó járulék jövedelem jövedelemadó K+F környezetvédelmi termékdíj közbeszerzés közbeszerzési törvény kutatás-fejlesztés különadó magánnyugdíjpénztár minimálbér munkabér munkaidő munkáltató munkaszerződés munkavállaló munkaviszony NAV nyugdíj nyugdíjjárulék nyugdíjpénztár osztalék reform szabadság számla számvitel Széchenyi Pihenő kártya személyi jövedelemadó szerződés szja szuperbruttó támogatás társasági adó tartozás Tb termékdíj transzferár üdülési csekk vallalkozas VP vpop

1583 Budapest Pf 48. tel: (06 1) 220 03 63 fax: (06-1) 788-26-65       e-mail:  szervezes@systemmedia.hu     Jogi nyilatkozat

dv: